小规模房地产企业已处于现售阶段，项目在异地的，是否要在项目所在地预缴税款，能否在项目所在地代开增值税普通发票？

（1）事项（1）的会计分录：
　　借：银行存款　　　　　 　　　　　　　 1 410
　　　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　1 410
　　借：应交税费——预交增值税　　　　　　　 70.5（1 410×5%）
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 70.5
　　（2）事项（2）的会计分录：
　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　2 265
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　2 100
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　165
　　借：应交税费——应交增值税（销项税额）　113.5
　　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　113.5
『答案解析』企业于2×19年7月末，将预交增值税明细科目金额转入未交增值税明细，即：
　　借：应交税费——未交增值税　　　　　　　113.5
　　　　贷：应交税费——预交增值税　　　　　　　113.5

房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

纳税人跨地级市提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》。

[考点]环境现状调查。选项CD错误，选项CD属于地质调查内容；选项E属于地面水环境调查内容。

本题考查增值税预缴的相关规定。一般计税方法下，房地产开发企业转让不动产的预征率为3%；非房地产开发企业转让不动产的预征率为5%；出租不动产的预征率为3%；建筑服务的预征率为2%。

以下情形需要填写《增值税预缴税款表》。
　　1.跨县（市）提供建筑服务。
　　2.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。
　　3.出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。
　　培训服务不需要填写。

纳税人跨地级市提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》。

（1）预缴税款=（3280-1100）÷（1+9%）×2%=40（万元）
借：应交税费—预交增值税　　　　　　　　　　　　　40
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
（2）预缴税款=（5150-1030）÷（1+3%）×3%=120（万元）
借：应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
应纳税额=（5150-1030）÷（1+3%）×3%=120（万元）
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5150
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　5030
　　　应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　 120