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甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨

题目

甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一跨国公司在乙国设有一子公司，假设子公司的经营利润为5万美元。 在采用税款抵免时，甲国的跨国公司只需向甲国政府缴纳（　）万美元。

  • A、0.3
  • B、0.4
  • C、0.5
  • D、0.6
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第1题：

甲国某居民有来源于乙国的所得100元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、 30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )。

A．25元

B．30.75元

C．5.75元

D．0


正确答案：D

第2题：

甲国的所得税率为50%，乙国的所得税率为40%，甲国的一家跨国公司在乙国设有一个子公司，假设予公司的经营利润为5万美元。根据上述资料回答下列问题：

在双重纳税情况下，子公司应向乙国政府缴纳税款( )万美元。

A．1

B．2

C．3

D．4


正确答案：B

第3题：

甲国居民李先生在乙国取得稿酬所得200000元，特许权使用费所得150000元。已知甲国稿酬所得税率为20%，特许权使用费所得税率为30%；乙国稿酬所得税率为25%，特许权使用费所得税率为20%；甲、乙两国均实行居民管辖权兼收入来源地管辖权，两国之间签订了税收抵免协定，并实行综合抵免限额法，则下列表述中正确的为（ ）。

A．上述所得在甲国不用缴纳所得税

B．李先生应在甲国补缴所得税5000元

C．李先生应在甲国补缴所得税15000元

D．李先生应在甲国补缴所得税25000元


正确答案：B
本题考查抵免法的计算。综合抵免限额＝200000×20%+150000×30%＝85000(元)，实际已纳税额＝200000×25%+150000×20%＝80000(元)，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免80000元甲国应对上述所得征收所得税＝200000×20%+150000×30%－80000＝5000(元)。

第4题：

共用题干
甲国居民有来源于乙同经营所得100万，特许权使用费所得50万。甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%，40%；特许权使用费所得的所得税率分别为10%，20%。回答：

在分项抵免法下，来源于乙国所得的抵免额为()。
A:55万
B:50万
C:45万
D:0

答案：C
解析：
1,本题考查文化体育业营业税的计算。门票收入应缴纳的营业税=650*3%=19.5（万元）。
2,本题考查服务业的营业税的计算。索道客运收入应缴纳的营业税=380*5%=19（万元）。
3,本题考查文化体育业营业税的计算。表演收入应缴纳的营业税=120*3%=3.6（万元）。
4,本题考查服务业营业税的计算。合作经营酒店应纳营业税=20*5%=1（万元）。
5,本题考查营业税的计算。商店应纳营业税=10*5%=0.5（万元）。商店应纳增值税=30/(1+3%)*3%=0.87（万元）,0.5+0.87=1.37（万元)。

第5题：

A国居民公司甲在某一纳税年度的总所得为250万元，其中来源A国的所得为150万元，源自B国的所得为100万元。A国所得税率为40%，B国所得税率为30%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。已知A国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则甲公司在该年度的应纳税额为( )万元。

A.130
B.90
C.60
D.30

答案：B
解析：
本题考查国际重复征税的产生与免除。甲公司在B国缴纳所得税=100×30%=30(万元)。甲公司计算在A国的应纳税额时，其来源于B国的所得免税。A国的应纳税所得额为A国所得150万元。在A国应纳所得税=150×40%=60(万元)。其总税负为60+30=90(万元)。

第6题：

甲国居民李先生在乙国取得劳务报酬所得100000元，利息所得20000元。已知甲国劳务报酬所得税率为20%，利息所得税率为10%；乙国劳务报酬所得税率为30%，利息所得税率为5%，甲、乙两国均实行居民管辖权兼收入来源地管辖权，两国之间签订了税收抵免协定；并实际综合抵免限额法，则下列表述中正确的为 ( )。

A．上述所得在甲国不用缴纳所得税

B．李先生应在甲国补缴所得税11000元

C．李先生应在甲国补缴所得税22000元

D．李先生应在甲国补缴所得税33000元


正确答案：A
解析：李在乙国的劳务报酬税为100000×30%=30000(元)；
  利息税为20000×5%=1000(元)；
  李在甲国的劳务报酬税为100000×20%＝20000(元)；
  利息税为20000×10%=2000(元)。
  故在乙国的税款多于在甲国的税款。

第7题：

甲国居民有来源于乙国经营所得l00万，特许权使用费所得50万。甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%，40%；特许权使用费所得的所得税率分别为10%，20%。

回答 93～96 ：

第 93 题 在分项抵免法下，来源于乙国所得的抵免额为（ ）。

A．55万

B．50万

C．45万

D．0


正确答案：C

第8题：

甲国居民王某有来源于乙国的所得10万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )。

A．3万元

B．2.5万元

C．0.5万元

D．0


正确答案：D
解析：抵免限额为：10×25%=2.5(万元)；因为甲国有税收饶让政策，所以可以认为王某在乙国缴纳了10×30%=3(万元)的所得税，超过了抵免限额，因此只能限额抵免，即实际抵免额为2.5万元。因此，甲国应征税款为2.5-2.5=0。

第9题：

共用题干
甲国居民有来源于乙同经营所得100万，特许权使用费所得50万。甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%，40%；特许权使用费所得的所得税率分别为10%，20%。回答：

在分项抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为()。
A:55万
B:lO万
C:5万
D:0

答案：C
解析：
1,本题考查文化体育业营业税的计算。门票收入应缴纳的营业税=650*3%=19.5（万元）。
2,本题考查服务业的营业税的计算。索道客运收入应缴纳的营业税=380*5%=19（万元）。
3,本题考查文化体育业营业税的计算。表演收入应缴纳的营业税=120*3%=3.6（万元）。
4,本题考查服务业营业税的计算。合作经营酒店应纳营业税=20*5%=1（万元）。
5,本题考查营业税的计算。商店应纳营业税=10*5%=0.5（万元）。商店应纳增值税=30/(1+3%)*3%=0.87（万元）,0.5+0.87=1.37（万元)。

第10题：

我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年母公司核算的甲国分公司税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%。
　　要求：计算母公司来源于甲、乙两国的境外应纳税所得额。


答案：
解析：
（1）还原来自甲国的税前所得
　　甲国预提所得税前所得＝95÷（1－5%）＝100（万元）；
　　来源于甲国的境外应纳税所得额＝100÷（1－20%）＝125（万元）。
　　（2）还原来自乙国的税前所得
　　乙国预提所得税前所得＝360÷（1－10%）＝400（万元）；
　　乙国所得间接负担的企业所得税＝200×50%＝100（万元）；
　　来源于乙国的境外应纳税所得额＝400＋100＝500（万元）。

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