M公司2016年1月1日以银行存款2100万元购入甲公司2015年1月1日发行的5年期公司债券,另支付交易费用2万元。该债券面值为2000万元,票面年利率为5%,该债券每年1月20日支付上年度利息,到期归还本金,M公司将其划分为交易性金融资产。2016年1月20日M公司收到上年度利息并存入银行;2016年3月31日该债券的公允价值为1950万元;2016年6月30日该债券的公允价值为1930万元;2016年9月30日该债券的公允价值为1900万元;2016年10月19日M公司将该债券全部出售,取得价款1920万元。2016年10月19日M公司将该债券全部出售时应确认的投资收益为()万元。
第1题:
第2题:
第3题:
A公司2008年1月1日购入面值为1000万元、年利率为4%的M债券,取得时支付价款1040万元(含已宣告尚未发放的利息40万元),另支付交易费用5万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日,收到购买,时价款中所含的利息40万元,2008年12月31日,M债券的公允价值为1060万元,2009年1月5日,收到A债券2008年度的利息40万元;2009年4月25日,A公司出售M债券售价为1100万元。A公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为( )万元。
A.140
B.135
C.180
D.175
第4题:
第5题:
第6题:
第7题:
第8题:
M公司2012年1月1日从二级市场购入N公司于2011年1月1日发行的面值总额为3000万元的债券,该债券为5年期、票面年利率为6%、每年1月5日支付上年度利息,到期日一次归还本金和最后一次利息;取得时支付价款3240万元,另支付交易费用8万元,M公司拟随时出售该项债券投资以获取利润。2012年1月5日,收到N公司债券2011年的利息。2012年12月31日,N公司债券的公允价值为3200万元(不含利息)。2013年1月5日,收到N公司债券2012年度的利息。2013年5月20日,M公司出售N公司债券,售价为3240万元,另支付交易费用5万元。不考虑其他因素。
要求:
(1)分析判断M公司购入的债券投资应划分为哪类金融资产,并说明理由。
(2)编制与上述经济业务相关的会计分录。
(3)计算2013年5月20日M公司出售N公司债券时应确认的投资收益金额以及取得至出售该项债券影响当期损益的总金额。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)M公司购入的债券投资应确认为交易性金融资产。
理由:M公司持有该债券投资的目的是为了近期内出售以获取利润,所以该项债券投资应确认为交易性金融资产。
(2)
2012年1月1日,购入债券投资
借:交易性金融资产——成本 3060(3240-180)
应收利息 180(3000×6%)
投资收益 8
贷:银行存款 3248
2012年1月5日,收到债券利息
借:银行存款 180
贷:应收利息 180
2012年12月31日,确认交易性金融资产公允价值变动和应收利息
借:交易性金融资产——公允价值变动 140(3200-3060)
贷:公允价值变动损益 140
借:应收利息 180(3000×6%)
贷:投资收益 180
2013年1月5日,收到债券利息
借:银行存款 180
贷:应收利息 180
2013年5月20日
借:银行存款 3235(3240-5)
贷:交易性金融资产——成本 3060
——公允价值变动 140
投资收益35
借:公允价值变动损益 140
贷:投资收益 140
(3)2013年5月20日M公司出售N公司债券应确认的投资收益=35+140=175(万元);
取得至出售交易性金融资产影响当期损益的总金额=-8+140+180+35+140-140=347(万元)。
第9题:
第10题: