出售专利一套，售价150000纯收妥并存入银行e诙项专利成本200000元、累计摊销80000元，未计提减值。相关税费略。

题目

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第1题：

20×1年1月1日，ABC公司以960000元的价款购入一项专利权，采用直线法按15年摊销(为简化起见，假定按年进行摊销)。20×4年12月31日，由于市场情况发生了变化，导致专利权发生减值，ABC公司估计其可收回金额为495000元，并计提了相应的减值准备。20×6年12月31日，ABC公司以280000元的价格将该专利权出售，营业税税率5%。

要求：作出有关该项无形资产的下列会计处理：

(1)编制20×1年1月1日购入专利权的会计分录

(2)计算专利权年摊销额

(3)编制20×1年12月31日摊销专利权的会计分录

(4)计算20×4年12月31日专利权的减值金额

(5)编制20×4年12月31日计提无形资产减值准备的会计分录

(6)计算计提无形资产减值准备后专利权年摊销额

(7)编制20×5年12月31日摊销专利权的会计分录

(8)计算20×6年12月31日出售专利权的净损益

(9)编制20×6年12月31日出售专利权的会计分录

参考答案：(1)借：无形资产--专利权960000
贷：银行存款960000
(2)专利权年摊销额=960000/15=64000(元)
(3)借：管理费用--无形资产摊销64000
贷：累计摊销64000
(4)专利权账面摊余价值=960000-64000×4=704000(元)
专利权减值金额=704000-495000=209000(元)
(5)借：资产减值损失209000
贷：无形资产减值准备209000
(6)专利权年摊销额=495000/11=45000(元)
(7)借：管理费用--无形资产摊销45000
贷：累计摊销45000
(8)专利权累计摊销额=64000×4+45000×2=346000(元)
专利权账面价值=960000-346000-209000=405000(元)
应交营业税=280000×5%=14000(元)
出售专利权净损益=280000-405000-14000=-139000(元)
(9)借：银行存款280000
累计摊销346000
无形资产减值准备209000
营业外支出--出售无形资产损失139000
贷：无形资产960000
应交税费--应交营业税14000

第2题：

乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销160000元，账面余额为450000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项业务适用营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加( )元。

A.-37500 B.42500 C.117500 D.122500

正确答案：D
乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加＝350000－（450000－160000－80000）－350000×5％＝350000－210000－17500＝122500元。

第3题：

乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销160000元，账面余额为450000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项业务适用营业税税率为5%，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加( )元。

A．-37500

B．42500

C．117500

D．122500

正确答案：D

第4题：

某企业一项6年前取得的专利权，该专利取得时的成本为200万元，按10年采用直线法摊销，无残值。出售时取得收人120万元，不考虑相关税费，则出售该项专利时影响当期的损益为（）万元。
A. 30 B. 60 C. 40 D. 200

答案：C

解析：

企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。

第5题：

某公司20×1年1月1日，取得一项价值180 000元的非专利技术，20×2年1月1日出售时已累计摊销18 000元，未计提减值准备，出售时取得价款160 000元，应交营业税8 000元。不考虑其他因素，出售时编制的会计分录中，借方涉及的会计科目有()，

A．无形资产

B．累计摊销

C．银行存款

D．营业外支出

正确答案：BCD
【答案】BCD
【考点】会计分录
【解析】本题的会计分录为：
借：银行存款160 000
累计摊销18 000
营业外支出10 000
贷：无形资产 180 000
应交税费——应交营业税8 000

第6题：

甲企业为一般纳税人，适用增值税率为17％。2007年9月份发生下列经济业务：（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）

（1）5日销售商品一批，价款300 000元，增值税51 000元，款项尚未收到，该批商品成本为180 000元；

（2）10日取得出租固定资产收入5 000元，款项尚未收回；

（3）11日出售一项专利权，该专利权的账面余额为50 000元，累计计提的摊销金额为25 000元，累计计提的减值准备为5 000元，取得的出售价款为18 000元，款项已收到存入银行；

（4）15日收到货币资金捐赠400 000元；

（5）24日取得出租包装物收入3 000元，款项已收到存入银行。

要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。

正确答案：
（1）9月5日，企业销售商品实现时：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　351 000
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　    　　    300 000
应交税费--应交增值税（销项税额）         　 51 000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　180 000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　      　　 180 000
（2）9月10日计算出租固定资产收入：
借：其他应收款　　　　　　　　　　　    　5 000
贷：其他业务收入　　　　　　　　　          　　5 000
（3）9月11日，出售无形资产：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　   　18 000
累计摊销                             25 000
无形资产减值准备                      5 000
营业外支出--处置非流动资产利得　　2 000
贷：无形资产　                               　50 000
（4）9月15日，收到货币资金捐赠：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　400 000
贷：营业外收入　　　　　　　　　        　　400 000
（5）9月24日，收到出租包装物收入：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　    3 000
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　          　3 000
本月收入＝300 000＋5 000＋3 000＝308 000元。

第7题：

某公司将拥有的一项非专利出售，取得收入800万元，应交营业税为40万元，该非专利技术的账面余额为700万元，累计摊销额为350万元，已计提减值准备200万元。则出售时确认的减值损益为（）。

A．610万元

B．960万元

C．260万元

D．760万元

正确答案：A
处置损益=800-(700—350一200)-40=610(万元)

第8题：

甲公司2006年7月1日购入一项专利权，购入时的成本为120万元，预计可使用年限为6年。2008年1月1日甲公司将该项专利权出售，所得价款为100万元。甲公司未对该项专利权计提减值准备，出售该项专利权适用的营业税税率为5% (不考虑其他税金)。甲公司出售该项专利权形成的净收益为( )万元。

A．-25

B．5

C．10

D．15

正确答案：B
解析：出售该项专利权的账面价值
=120-120/6×1.5=90(万元)
出售时应交的营业税=100×5%=5(万元)
出售该专利形成的净收益=100-90-5
=5(万元)

第9题：

（2019年）某企业（为增值税一般纳税人）出售一项专利权，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元，款项已收，该专利权的账面原价为80万元，已累计摊销56万元，未计提减值。不考虑其他因素，该企业出售专利权应确认的资产处置收益为（　）万元。

A.－5.2
B.－4
C.20
D.－60

答案：B

解析：

会计分录：
　　借：银行存款 21.2
　　　　累计摊销 56
　　　　资产处置损益（倒挤）4
　　　　贷：无形资产 80
　应交税费——应交增值税（销项税额）1.2

第10题：

甲股份有限公司有关无形资产的业务如下：
（1）甲公司2×10年初开始自行研究开发一项管理用专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元； 2×11年1月专利技术获得成功，达到预定用途。不考虑相关税费。
对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。
（2）2×12年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回金额为160万元。该专利权减值后摊销年限和摊销方法不变。
（3）2×13年4月5日，甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。
（答案中的金额单位用元表示）
<1>、编制甲公司2×10年度有关研究开发专利权的会计分录；
<2>、编制甲公司2×11年该项无形资产的相关会计分录（假定按年摊销）；
<3>、计算甲公司2×12年对该专利权应该计提的减值金额并编制计提减值准备的会计分录；
<4>、编制甲公司2×13年与该专利权相关的会计分录。

答案：

解析：

<1> 、2×10年度：
发生支出时：
借：研发支出——费用化支出　1 500 000
　　　　　　——资本化支出　3 000 000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　3 000 000
　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　1 000 000
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　500 000 （2分）
年末，将费用化支出转入管理费用：
借：管理费用　　　　　　　　1 500 000
　　贷：研发支出——费用化支出　　　　 1 500 000（1分）
<2> 、2×11年1月，专利权获得成功时：
借：无形资产　　　　　　　　3 000 000
　　贷：研发支出——资本化支出　　　　3 000 000（1分）
该无形资产的年摊销额＝300÷10＝30（万元）（1分）
年末摊销时，
借：管理费用　　　　　　　　　300 000
　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　 300 000（1分）
<3> 、2×12年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝300－30×2＝240（万元）（1分）
2×12年12月31日应计提无形资产减值准备＝240－160＝80（万元）（1分）
借：资产减值损失　　　　　　　800 000
　　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　800 000（1分）
<4> 、2×13年度（1～3月）摊销无形资产5（160÷8×3/12）万元。
借：管理费用　　　　　　　　　　50 000
　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　50 000（1分）
2×13年4月5日，处置无形资产时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　1 200 000
　　无形资产减值准备　　　　　　　　 800 000
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　 650 000
　　资产处置损益　　　　　　　　　　 350 000 （倒挤）
　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000（2分）

出售专利一套，售价150000纯收妥并存入银行e诙项专利成本200000元、累计摊销80000元，未计提减值。相关税费略。

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